NUOVA BEFFA E BASTONATA ALLE IMPRESE VENETE E ITALIANE: RENZI DA’ 700 MILIONI E TOGLIE 1 MILIARDO

Settecento milioni dati, un miliardo tolto. E’ tale l’effetto fiscale a carico delle aziende venete e italiane da parte del D.L. 66/2014, con un saldo finale per il 2014 che si rivela addirittura negativo malgrado i tagli di imposte annunciati.
Dalla sforbiciata del 10% all’Irap, con la riduzione dell’aliquota ordinaria dal 3,9 al 3,5%, le imprese avranno un beneficio fiscale a regime di circa 2,6 miliardi. Lo sgravio per quest’anno, però, sarà limitato all’acconto di novembre, che sarà pagato con una tassazione Irap al 3,7%, in attesa di ricalcolare l’importo reale (con Irap al 3,5%) con il saldo di giugno 2015. Il risparmio fiscale del 2014 viene quindi quantificato in 700 milionidi euro.
Una bella cifra, se non fosse che nello stesso anno il settore dovrà far fronte a circa 1 miliardo di euro di maggiori esborsi. Quattrocento milioni arriveranno nelle casse dello Stato dalla rimodulazione di alcune agevolazioni fiscali. In particolare si tratta di una limitazione dell’esenzione Imu per le imprese agricole che operano nelle zone svantaggiate, che vale circa 350 milioni, e dell’eliminazione del regime di esonero per le cosiddette imprese agricole marginali (volume d’affari annuo non superiore a 7.000 euro) , che vale 21 milioni. Altri 33 milioni arriveranno dalla riduzione degli sgravi fiscali per le imprese agricole che producono energia da fonti rinnovabili.
Il decreto n.66 è stato pubblicato in G.U. il 24 aprile 2014 ed all’art. 22 si trovano due commi dedicati all’agricoltura (il bancomat degli ultimi Governi).

Sotto il beffardo titolo di “Riduzione delle spese fiscali” si annida un micidiale inasprimento fiscale per l’agricoltura italiana montana, collinare e svantaggiata (3/4 della superficie nazionale agraria secondo le stime del Sole 24 ORE).

In dettaglio, la manovra fiscale tesa a fornire un bonus di 80 € ad alcune categorie, con il decreto legge n.66/2014 stabilisce quanto segue al comma 1, art.22:

Art. 22 (Riduzione delle spese fiscali)

1. All’articolo 1, comma 423, della legge 23 dicembre 2005, n. 266,

e successive modificazioni, le parole: “e si  considerano  produttive

di reddito agrario” sono sostituite dalle seguenti: “. Il reddito  e’

determinato  applicando   all’ammontare   dei   corrispettivi   delle

operazioni soggette a registrazione  agli  effetti  dell’imposta  sul

valore aggiunto il coefficiente di redditivita’ del 25  per  cento,”.

Le disposizioni del presente  comma  si  applicano  a  decorrere  dal

periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2013 e

di esse si tiene conto  ai  fini  della  determinazione  dell’acconto

delle imposte sui redditi dovute per il predetto periodo d’imposta.

Il comma 1 dell’articolo 22 del decreto Renzi, modifica  a partire dal periodo d’imposta 2014, la determinazione del reddito imponibile derivante dalla produzione e cessione di energia elettrica e calore da fonti rinnovabili agroforestali e fotovoltaiche, nonché di carburanti prodotti da coltivazioni vegetali provenienti prevalentemente dal terreno effettuata dagli imprenditori agricoli.

La relazione tecnica al D.L. 66/2014 stabilisce “che il reddito sia determinato apportando ai corrispettivi delle operazioni (cessioni), effettuate ai fini IVA, il coefficiente di redditività del 25%, laddove a legislazione vigente tali operazioni (produzione e cessione) si consideravano attività connesse e produttive di reddito agrario (quindi determinato in via catastale)”.

Ciò significa che tutte le entrate derivanti dalla produzione e cessione di energia pulita saranno tassate al 25%, mentre finora quelle entrate costituendo “reddito agricolo”, potevano essere tassate tramite rivalutazione delle rendite catastali, dunque molto meno.

La misura del governo Renzi interessa un fatturato totale di 615,5 milioni di euro all’anno: 110 milioni riguardano impianti fotovoltaici presso le aziende agricole, 500 milioni biomasse e biogas e 5,5 milioni biocarburanti.

L’aggravio fiscale previsto con il provvedirmento approvato dal Governo il 18 aprile scorso, rischia i compromettere definitivamente l’equilibrio economico-finanziario delle imprese agricole che hanno investito nel settore delle “rinnovabili”.

La determinazione del reddito con l’aliquota del 25% sull’ammontare dei corrispettivi, con il cambio delle regole d’imposizione “in corso d’opera” produrrà effetti dirompenti sui piani d’investimento e sulle fonti di finanziamento bancario.    

Ulteriore prova, se ve ne fosse bisogno, che investire in Italia è più rischioso di una partita alla roulette russa.

Ma ulteriore misura che lascerà il segno sull’agricoltura è quella riportata nel secondo comma, dell’art. 22 del D.L. n. 66/2014, sotto riportato:

2. Il comma 5-bis dell’articolo 4 del decreto-legge 2  marzo  2012,

n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012,  n.

44, e’ sostituito dal seguente: “5-bis. Con  decreto  di  natura  non

regolamentare del Ministro dell’economia e delle finanze, di concerto

con i Ministri delle politiche agricole  alimentari  e  forestali,  e

dell’interno, sono  individuati  i  comuni  nei  quali,  a  decorrere

dall’anno di imposta 2014, si applica l’esenzione di cui alla lettera

h) del comma 1 dell’articolo 7 del decreto  legislativo  30  dicembre

1992, n. 504, sulla base dell’altitudine  riportata  nell’elenco  dei

comuni italiani predisposto  dall’Istituto  nazionale  di  statistica

(ISTAT),  diversificando  eventualmente  tra  terreni  posseduti   da

coltivatori diretti e  imprenditori  agricoli  professionali  di  cui

all’articolo 1 del decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99, iscritti

nella previdenza agricola, e gli altri ed in maniera tale da ottenere

un maggior gettito complessivo annuo non inferiore a 350  milioni  di

euro a decorrere dal medesimo anno  2014.  Il  recupero  del  maggior

gettito, come risultante per ciascun comune a  seguito  dell’adozione

del decreto di cui al periodo precedente, e’ operato,  per  i  comuni

delle Regioni  a  statuto  ordinario  e  delle  Regioni  Siciliana  e

Sardegna, con la procedura prevista dai commi 128 e 129 dell’articolo

1 della legge 24 dicembre 2012, n. 228, e, per i comuni delle regioni

Friuli-Venezia Giulia e Valle d’Aosta e delle  province  autonome  di

Trento e di Bolzano, in sede di attuazione del comma 17 dell’articolo

13 del  decreto-legge  6  dicembre  2011,  n.  201,  convertito,  con

modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214.

In pratica il Governo Renzi preleverà almeno 350 milioni di euro dalla revisione delle esenzioni IMU sui comuni montani, collinari e svantaggiati. Posto che il prelievo è sicuro, rimane da capire quali comuni manterranno le esenzioni. Si attende un nuovo decreto regolamentare del Ministero dell’Economia.

Da quanto si legge sopra sembrerebbe che le esenzioni superstiti saranno assegnate soltanto in base all’altimetria e che le categorie agricole professionali dovrebbero godere di qualche vantaggio.

Ultimo ma non meno importante, confermato anche lo spesometro per tutte le imprese agricole, tra le norme collaterali. Ciò diventa un serio aggravio burocratico per le imprese agricole al di sotto dei 7000 euro di volume d’affari che al momento non si vedono costrette a dichiarazione IVA di alcun genere.

L’articolo 22, comma 1, del decreto Renzi ha, infatti, abrogato il regime di esonero disciplinato dall’art. 34, comma 6, del D.P:R. n. 633/1972.

Il suddetto regime di esonero, si riferisce agli adempimenti sostanziali e formali in materia di IVA, consentendo ai produttori agricoli:

a) di non versare l’imposta e di non adempiere agli obblighi contabili, compresa la presentazione della dichiarazione annuale;

b) a condizione che il volume d’affari realizzato nell’anno solare precedente, da un lato, non sia superiore a 7.000 euro e, dal’altro, sia costituito per almeno 2/3 da cessioni di prodotti agricoli e ittici compresi nella Tabella A, Parte I, allegata al D.P:R. n. 633/1972.

Il colpo da maestro dei tecnici che hanno messo a punto il decreto Irpef riguarda, però, gli altri 600 milioni. La misura che compare nel D.L. 66/2014 va a modificare una novità fiscale introdotta solo qualche mese fa dalla legge di stabilità firmata dall’ex premier Enrico Letta. Si tratta della norma relativa alle rivalutazioni dei beni d’impresa in base alla quale il maggiore valore veniva tassato attraverso il pagamento di una imposta sostitutiva del 16% per i beni ammortizzabili e del 12% per quelli non ammortizzabili. Secondo la manovra dello scorso anno l’imposta sarebbe stata spalmata su un periodo di tre anni, al termine del quale l’impresa avrebbe potuto dedurre i maggiori ammortamenti sui beni rivalutati.

Ed ecco la trovata di Renzi per fare cassa. In barba a qualsiasi principio di certezza del diritto il decreto Irpef cambia le regole in corsa e stabilisce che l’imposta sostitutiva debba essere versata subito ed in un’unica soluzione.

Facendo un semplice esempio di un’impresa che ha rivalutato un bene non ammortizzabile da 100.000 euro a 600.000 euro, se con le vecchie regole l’imposta sostitutiva  di 60.000 euro (il 12% dei maggiori valori iscritti) era versata per 20.000 euro nel 2014, per altri 20.000 euro nel 2015 e per i rimanenti 20.000 euro nel 2016, con il D.L. 66/2014 l’intero importo di 60.000 euro deve essere versato nel 2014.

Complessivamente si tratta di una stangata di circa 600 milioni di euro. Esborso che però, incredibilmente, non darà la possibilità all’impresa di dedurre subito gli ammortamenti.
La scadenza, salvo modifiche dell’ultima ora, resta infatti fissata al periodo triennale previsto dalla legge di stabilità. Nei fatti, si tratta di un prestito forzoso a costo zero verso lo Stato.

Altra questione  non meno rilevante, riguarda il rapporto con le norme dello Sttauto dei diriti del contribuente (Legge n. 212/2000), che all’articolo 3, comma 2, dispone:

“In ogni caso, le disposizioni tributarie non possono prevedere adempimenti a carico dei contribuenti la cui scadenza sia fissata anteriormente al sessantesimo giorno dalla data della loro entrata in vigore o dall’adozione dei provvedimenti di attuazione in esse epressamente previsti.”

Pertanto, fissato al prossimo 16 giugno 2014 il termine per il pagamento dell’intero importo dell’imposta sostitutiva, la conformità della norma contenuta nel D.L. 66/2014  alla Legge 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente) è esclusa.

Dr. Alberto Marsotto

Plebiscito.eu